1.    Errores comunes que generan sanciones

1.1. Omisión en la presentación de declaraciones juradas Normativa: Art. 70 del Código Tributario Boliviano (Ley 2492) y RND 102000000036. Ejemplo: Una empresa que no presenta su Declaración Jurada del IVA dentro del plazo establecido puede ser sancionada con una multa equivalente al 100% del tributo omitido más intereses y mantenimiento de valor. Además, la reincidencia puede generar procesos de fiscalización intensiva.

1.2. Errores en la facturación electrónica Normativa: RND 102100000011 (Sistema de Facturación en Línea). Ejemplo: Facturar por una actividad no actualizada o registrada en el padrón puede invalidar créditos fiscales y generar observaciones en auditorías tributarias. También puede provocar la inhabilitación del contribuyente como sujeto pasivo válido ante el SIN, afectando la relación con proveedores.

1.3. No emitir factura por ingresos percibidos Normativa: Ley 843, Art. 4 y 5. Ejemplo: Un profesional independiente que recibe ingresos y no emite factura podrá ser sancionado con el 100% del impuesto omitido y la clausura del establecimiento por tres días según el Art. 162 del Código Tributario. En casos reiterativos, se puede solicitar el inicio de procesos penales por defraudación tributaria.

1.4. No respaldar créditos fiscales con documentos válidos Normativa: Ley 843 Art. 8 y DS 21530 Art. 9. Ejemplo: Registrar como crédito fiscal una factura observada o anulada genera una reparación en auditoría y posibles sanciones por defraudación. En el caso de empresas grandes, esto puede significar millones en reparos, además de la pérdida de credibilidad financiera.

1.5. Declarar información inexacta en formularios Normativa: Código Tributario Boliviano, Art. 161. Ejemplo: Declarar cifras que no coinciden con la contabilidad respaldatoria puede ser considerado indicio de ocultamiento de ingresos, lo cual puede desencadenar auditorías tributarias, procesos sancionatorios y ajustes fiscales retroactivos.

1.6. Uso indebido del Crédito Fiscal IVA Normativa: Art. 8 de la Ley 843 y Art. 9 del DS 21530. Ejemplo: Cuando un contribuyente utiliza facturas de compras personales (no relacionadas con la actividad gravada) como crédito fiscal, el SIN puede iniciar procesos de verificación y solicitar el pago del crédito utilizado a favor más los intereses correspondientes. Si este comportamiento se repite, puede considerarse defraudación.

1.7. Falta de registro contable adecuado Normativa: Código de Comercio Boliviano, Art. 36 al 45. Ejemplo: No llevar registros contables correctamente y/o en forma incompleta, sin respaldo puede derivar en observaciones por parte de fiscalizadores, especialmente cuando existe discrepancia entre los libros y las declaraciones.